กค 0706/823
29 มกราคม 2550
พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 437) และมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร
70/34750
บริษัทฯ มีนโยบายในการส่งเสริมความรู้และความถนัดทางด้านภาษาอังกฤษให้กับพนักงาน
ทุกคนในองค์กรโดยไม่เลือกปฏิบัติ เพื่อใช้ในการติดต่อสื่อสารกับนายจ้างที่เป็นคนต่างประเทศ
และบริษัทฯ ต่างประเทศที่ทำการติดต่อการค้า ดังนั้น เพื่อให้การทำงานของบริษ้ทดำเนินไปได้อย่าง
มีประสิทธิภาพ บริษัทจึงได้ว่าจ้างอาจารย์จากสถาบันสอนภาษาอังกฤษมาให้ความรู้ทางด้านภาษา
อังกฤษแก่พนักงาน โดยสถาบันสอนภาษาใช้การทดสอบวัดระดับความรู้เพื่อวัดประสิทธิผลหลังจาก
ที่ได้เรียนแล้ว ซึ่งค่าใช้จ่ายในการเรียนภาษาอังกฤษ บริษัทฯ เป็นผู้ออกให้ บริษัทฯ จึงขอทราบว่า
1. ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถือเป็นรายจ่ายตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร
ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 437) พ.ศ. 2548 ใช่หรือไม่
2. ค่าจ้างอาจารย์สอนภาษาอังกฤษและค่าใช้จ่ายในการทดสอบวัดระดับความรู้ทางข้อสอบ TOEIC
ที่บริษัทออกให้จะต้องถือเป็นเงินได้ของพนักงานหรือไม่
3. บริษัทฯ มีสิทธินำภาษีซื้อสำหรับการให้บริการสอนภาษาอังกฤษมาหักออกจากภาษีขาย
ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่
1. กรณีตาม 1. ค่าใช้จ่ายของบริษัทฯ ในการส่งพนักงานของบริษัทฯ เข้ารับการสอนภาษาอังกฤษ
เป็นรายจ่ายเพื่อให้การทำงานของบริษัทฯ ดำเนินไปได้อย่างมีประสิทธิภาพเพิ่มขึ้น ถือเป็นรายจ่าย
เพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ และมิได้เป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวล
รัษฎากร จึงมีสิทธินำมาเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้
กรณีบริษัทฯ จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เป็นจำนวนร้อยละร้อยของรายจ่ายที่จ่ายไปนั้น
จะต้องเป็นค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมให้แก่ลูกจ้างของบริษัทฯ ตามมาตรา 4 (2) แห่งพระราชกฤษฎีกา
ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 437) พ.ศ. 2548 ประกอบกับ
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 148) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และ
เงื่อนไขการยกเว้นภาษีเงินได้ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสำหรับเงินได้ที่ได้จ่ายไปเป็น
ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมให้แก่ลูกจ้างของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน
พ.ศ. 2548
2. กรณีตาม 2. การจัดส่งเสริมความรู้และความถนัดทางด้านภาษาอังกฤษให้กับพนักงานของ
บริษัทฯ รวมถึงการจ้างอาจารย์และการทดสอบวัดระดับความรู้ทางข้อสอบ TOEIC ให้กับพนักงาน
ทุกคนในบริษัทเพื่อประโยชน์แก่การดำเนินกิจการของบริษัทฯ ไม่ถือเป็นประโยชน์เพิ่มของ
พนักงานที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน พนักงานจึงไม่ต้องนำมารวมคำนวณเสียภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา
3. กรณีตาม 3. ภาษีซื้อที่บริษัทฯ ได้จ่ายไปสำหรับการบริการการสอนภาษาอังกฤษให้กับ
สถาบันสอนภาษาอังกฤษ บริษัทฯ มีสิทธินำภาษีซื้อดังกล่าวมาหักออกจากภาษีขายในการคำนวณ
เพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร
