กค 0702/5042
21 พฤษภาคม 2558
มาตรา 81/1 มาตรา 77/2 มาตรา 85/1(1)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร
78/39689
1.สหกรณ์ A มีรายรับจากการขายสินค้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิน 1,800,000 บาท ตั้งแต่เดือนตุลาคม 2551 แต่ได้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2557 เจ้าพนักงานคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2551 ถึงวันที่ 9 มีนาคม 2557 เป็นเงินจำนวน 1,432,675.85 บาท และคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหลังจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันที่ 10 มีนาคม 2557 ถึงวันที่ 31 มีนาคม 2557 เป็นเงินจำนวน 46,325.84 บาท พร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม รวมเป็นเงินทั้งสิ้นจำนวน 3,845,752.73 บาท
2.สหกรณ์ B มีรายรับจากการขายสินค้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิน 1,800,000 บาท ตั้งแต่เดือนมกราคม 2554 แต่ได้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน 2556 เจ้าพนักงานคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและหลังจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
1.เนื่องจากสหกรณ์ทั้งสอง ประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการในทางธุรกิจหรือวิชาชีพในราชอาณาจักร และมีรายรับจากการประกอบกิจการดังกล่าวเกิน 1,800,000 บาทต่อปีตามมาตรา 81/1 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการกำหนดมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 432) พ.ศ. 2548 ดังนั้น สหกรณ์ทั้งสอง จึงอยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร และมีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มภายในสามสิบวันนับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีในการประกอบกิจการเกินมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมตามมาตรา 85/1 (1) (ก) แห่งประมวลรัษฎากร โดยคำนวณจากภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อในแต่ละเดือนภาษีตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร พร้อมยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.30) ภายในวันที่สิบห้าของเดือนถัดไปตามมาตรา 83 แห่งประมวลรัษฎากร
2.กรณีที่สหกรณ์ B ประกอบกิจการขายสินค้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งมีรายรับเกิน 1,800,000 บาท ตั้งแต่เดือนมกราคม 2554 แต่ได้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน 2556 และสหกรณ์ A ประกอบกิจการขายสินค้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งมีรายรับเกิน 1,800,000 บาท ตั้งแต่เดือนตุลาคม 2551 แต่ได้ยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2557 และได้ถูกเจ้าพนักงานทำการตรวจสอบและประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น หากสหกรณ์ทั้งสองไม่เห็นด้วยกับการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว ก็มีสิทธิอุทธรณ์การประเมินภาษีภายในสามสิบวันนับแต่วันได้รับแจ้งการประเมินตามมาตรา 30 แห่งประมวลรัษฎากร
