กค 0706/5598
14 มิถุนายน 2547
มาตรา 47(1)(ซ)
67/32982
นาง ก ได้ก่อสร้างอาคารที่อยู่อาศัยบนที่ดินของนาย ข (บิดา) โดยนาย ข ได้ให้ความ
ยินยอมในการใช้ที่ดินดังกล่าว นาง ก ได้กู้ยืมเงินจากธนาคารกรุงไทย จำกัด (มหาชน) มาใช้ใน
การก่อสร้างโดยได้จำนองที่ดินและอาคารเป็นประกันการกู้ยืมและได้อยู่อาศัยในบ้านดังกล่าว นาง ก
หารือว่า ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อสร้างอาคารอยู่อาศัยบนที่ดินของบิดาสามารถนำมาหักลดหย่อน
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 2541 ได้หรือไม่
การที่นาย ข ยินยอมให้นาง ก ปลูกสร้างอาคารบนที่ดินของตนเองถือเป็นการอนุญาตให้ใช้
สอยครอบครองที่ดิน สิทธิครอบครองที่ดินดังกล่าวจึงโอนไปยังนาง ก นับแต่วันที่ส่งมอบการครอบครอง
เมื่อนาง ก ได้จำนองอาคารพร้อมที่ดินเป็นประกันการกู้ยืม และได้ใช้อาคารที่ปลูกสร้างเป็นที่อยู่อาศัย
โดยมีชื่อตามหลักฐานทะเบียนราษฎร นาง ก สามารถนำดอกเบี้ยเงินกู้ยืมมาหักลดหย่อนในการคำนวณ
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 47(1)(ซ) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 24) ลงวันที่ 12 มิถุนายน พ.ศ. 2529 และ
มาตรา 1378 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์
