กค 0702/6115
11 สิงหาคม 2553
มาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร
73/37463
สมาคมฯ ได้จัดเก็บค่านายหน้าในอัตราร้อยละ 1.0 จากผู้ขายสินค้า (Supplier) ซึ่งเป็นสมาชิกของสมาคมฯ โดยสมาคมฯ จะออกใบเสร็จรับเงินค่านายหน้าให้กับผู้ขายสินค้า สมาคมฯ ขอทราบว่า
1. สมาคมฯ มีสิทธิหักค่านายหน้าจากผู้ขายสินค้า ได้หรือไม่
2. เงินค่านายหน้าที่สมาคมฯ ได้รับจะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลร้อยละ 10 ใช่หรือไม่
3. ใบเสร็จรับเงินผู้ขายสินค้าได้รับจากสมาคมฯ ผู้ขายสินค้านำไปเป็นรายจ่ายทางภาษีได้หรือไม่
กรณีสมาคมฯ เป็นนายหน้าจากการขายสินค้าให้กับผู้ขายสินค้าและผู้ซื้อสินค้าที่เป็นสมาชิกของสมาคมฯ มีภาระภาษีดังนี้
1. กรณีตาม 1. สมาคมฯ มีสิทธิหักค่านายหน้าได้หรือไม่นั้นจะขึ้นอยู่กับข้อตกลงระหว่างสมาคมฯ กับผู้ขายสินค้า
2. กรณีตาม 2. เงินค่านายหน้าที่สมาคมฯ ได้รับ เข้าลักษณะเป็นเงินได้จากการรับทำงานให้ตามมาตรา 40(2) แห่ง ประมวลรัษฎากร สมาคมฯ มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายรับก่อนหักรายจ่ายในอัตราร้อยละ 10 ตามบัญชีอัตรา ภาษีเงินได้ท้ายหมวด 3 แห่งประมวลรัษฎากร
3. กรณีตาม 3. ใบเสร็จรับเงินที่ผู้ขายสินค้าได้รับจากสมาคมฯ เนื่องจากผู้ขายสินค้าจ่ายค่านายหน้าให้สมาคมฯ หากรายจ่ายดังกล่าวเป็นรายจ่ายที่ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ขายสินค้ามีสิทธินำมาใช้การคำนวณเพื่อ เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ตามมาตรา 65 และมาตรา 65 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร
