กค 0706/9834
30 กันยายน 2546
มาตรา 65
66/32688
บริษัท พ. ได้เข้าประกวดราคาของโครงการเงินกู้ธนาคารโลกเพื่อพัฒนาการจัดการศึกษา
สาขาวิทยาศาสตร์และวิศวกรรมศาสตร์ของทบวงมหาวิทยาลัย และได้รับเลือกให้เป็นผู้ชนะการประกวด
ราคา สรุปได้ดังต่อไปนี้ คือ
1. สำนักงานโครงการเงินกู้ ทบวงมหาวิทยาลัย ได้เรียกทำนิติกรรมสัญญาการซื้อขาย
ลงวันที่ 4 มีนาคม 2545 ในวงเงินปอนด์สเตอร์ริง GBP 1,194,610.00
2. บริษัทฯ ได้รับการแต่งตั้งเป็นตัวแทนการขายในโครงการ Project IFB เครื่อง
Scanning Electron Microscope ผลิตภัณฑ์จากบริษัท L ประเทศอังกฤษ
3. บริษัท L ประเทศอังกฤษ ได้ส่งเครื่อง Scanning Electron Microscope มาถึง
ประเทศไทยให้กับทบวงมหาวิทยาลัย และทางทบวงมหาวิทยาลัยได้ดำเนินการผ่านทางพิธีการด้าน
ศุลกากรไปแล้วตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2545 และทางบริษัทฯ ได้ดำเนินการติดตั้งให้กับมหาวิทยาลัย
ต่าง ๆ ตามที่ได้ระบุไว้ในสัญญาเรียบร้อยแล้ว
บริษัทฯ หารือว่า
1. บริษัทฯ หรือบริษัท L ที่ควรจะเป็นฝ่ายรับรู้รายได้และต้นทุนการขายตามสัญญาซื้อขายกับ
สำนักงานโครงการเงินกู้ทบวงมหาวิทยาลัย สัญญาลงวันที่ 4 มีนาคม 2545 เพื่อเสียภาษีเงินได้จาก
กำไร (ขาดทุน) โดยการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ปี 2545 นี้
2. บริษัทฯ ได้ชำระภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1% คิดเป็นจำนวนภาษีเท่ากับ 791,821.82 บาท
ให้แก่สำนักงานโครงการเงินกู้ ทบวงมหาวิทยาลัย เพื่อนำส่งกรมสรรพากรแล้วโดยทางสำนักงาน
โครงการเงินกู้ ทบวงมหาวิทยาลัยได้ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้ในนามบริษัทฯ และ
บริษัทฯ เป็นผู้จ่ายค่าภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวน 1% ทั้งหมด ดังนั้น บริษัทฯ หรือบริษัท L ประเทศอังกฤษ
ควรจะเป็นฝ่ายที่สามารถนำภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1% มาเครดิตภาษีในแบบ ภ.ง.ด.50 หรือขอคืนภาษี
จำนวนดังกล่าว
1. บริษัทฯ ตกลงขายสินค้าให้แก่ทบวงมหาวิทยาลัยตามสัญญาลงวันที่ 4 มีนาคม 2545 บริษัทฯ
จึงมีหน้าที่ต้องนำรายได้จากการขายสินค้าให้แก่ทบวงมหาวิทยาลัย ตามสัญญาดังกล่าวมารวมคำนวณ
เป็นรายได้ของบริษัทฯ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร
2. กรณีบริษัทฯ จ่ายเงินภาษีที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ให้แก่สำนักงานโครงการเงินกู้
ทบวงมหาวิทยาลัยเพื่อนำส่งกรมสรรพากร บริษัทฯ ย่อมมีสิทธินำภาษีหัก ณ ที่จ่ายดังกล่าวไปถือเป็น
เครดิตในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าวได้ โดยให้ใช้
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ที่สำนักงานโครงการเงินกู้ ทบวงมหาวิทยาลัยออกให้บริษัทฯ เป็น
หลักฐานในการเครดิตภาษี
