กค 0702/7790
3 ธันวาคม 2563
มาตรา 42 (17) และข้อ 2 (65) กฎกระทรวง ฉบับที่ 126
83/40988
นางสาว ก. ได้หารือเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีหลักเกณฑ์การซื้อขายหน่วยลงทุน ในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ (RMF) (หน่วยลงทุน RMF) มีรายละเอียดสรุปได้ว่า นางสาว ก. เกิดเมื่อวันที่ 6 กันยายน 2504 อายุครบ 55 ปีบริบูรณ์ วันที่ 6 กันยายน 2559 ได้ซื้อหน่วย ลงทุน RMF ครั้งที่ 1 เมื่อวันที่ 21 ธันวาคม 2554 และซื้อติดต่อกันทุกปีจนถึงปี 2559 หาก จะขายหน่วยลงทุน RMF ทั้งหมดหรือทยอยขายในปี 2560 หรือจะขายหน่วยลงทุน RMF ที่ซื้อในปี 2555 ปี 2556 ในปี 2561 และปี 2562 ตามลำดับ จะได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินหรือผลประโยชน์ใด ๆ ที่ได้รับจากการขายหน่วยลงทุนดังกล่าว หรือไม่ และ ภายหลังจากที่ขายหน่วยลงทุน RMF ไปทั้งหมด หากได้ซื้อหน่วยลงทุน RMF ใหม่ ในเดือน ธันวาคม 2560 ท่านจะสามารถใช้สิทธิลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการซื้อหน่วย ลงทุน RMF ดังกล่าวในปีภาษี 2560 ได้หรือไม่ และหากต้องการขายหน่วยลงทุน RMF ใหม่ ต้องถือหน่วยลงทุนมาแล้วไม่น้อยกว่า 5 ปี ใช่หรือไม่ อย่างไร
1. กรณีนางสาว ก. ได้ซื้อหน่วยลงทุน RMF ครั้งแรกเมื่อวันที่ 21 ธันวาคม 2554 และได้ซื้อ ไม่น้อยกว่าปีละ 1 ครั้ง โดยไม่ได้ระงับการซื้อเป็นเวลาเกินกว่า 1 ปี ติดต่อกัน เมื่อถือ หน่วยลงทุน RMF ดังกล่าวมาแล้วไม่น้อยกว่า 5 ปี นับตั้งแต่วันที่ซื้อครั้งแรก หาก ต้องการขายหน่วยลงทุน RMF ทั้งหมดหรือทยอยขายในปี 2560 หรือจะขายหน่วยลงทุน RMF ที่ซื้อในปี 2555 ปี 2556 ในปี 2561 หรือปี 2562 ตามลำดับคืนให้แก่กองทุน RMF ในขณะที่มีอายุไม่ต่ำกว่า 55 ปีบริบูรณ์ นั้น เงินหรือผลประโยชน์ใด ๆ ที่ได้จากการขาย หน่วยลงทุน RMF คืนให้แก่กองทุน RMF เฉพาะที่คำนวณมาจากเงินได้พึงประเมินที่ได้ใช้ ซื้อหน่วยลงทุน RMF ที่ได้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ ย่อมได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคล ธรรมดา ตามมาตรา 42 (17) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (65) แห่ง กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วย การยกเว้นรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 170) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินหรือ ผลประโยชน์ใด ๆ ที่ได้รับเนื่องจากการขายหน่วยลงทุนคืนให้แก่กองทุนรวมเพื่อการ เลี้ยงชีพ ลงวันที่ 24 ธันวาคม พ.ศ. 2551
2. กรณีได้ขายหน่วยลงทุน RMF ที่ซื้อติดต่อกันตั้งแต่ปี 2554 ถึงปี 2559 ทั้งหมดในปี 2560 ต่อมาเดือนธันวาคม 2560 ได้ซื้อหน่วยลงทุน RMF ใหม่ ต้องถือหน่วยลงทุน RMF ที่ซื้อใหม่ดังกล่าวต่อไปไม่น้อยกว่า 5 ปี นับแต่วันซื้อหน่วยลงทุนครั้งใหม่นั้น โดยต้องซื้อ ไม่น้อยกว่าปีละ 1 ครั้ง และต้องไม่ระงับการซื้อเป็นเวลาเกินกว่า 1 ปีติดต่อกัน และขณะไถ่ถอน หน่วยลงทุน RMF ดังกล่าว ต้องมีอายุไม่ต่ำกว่า 55 ปีบริบูรณ์ เงินได้เท่าที่จ่ายเป็นค่าซื้อ หน่วยลงทุน RMF ปี 2560 ในอัตราไม่เกินร้อยละ 15 ของเงินได้พึงประเมินที่ได้รับ ซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้ในปีภาษีนั้น แต่ไม่เกินห้าแสนบาท และเงินหรือประโยชน์ใด ๆ ที่ได้รับจากการขายหน่วยลงทุน RMF คืนให้แก่กองทุน RMF ย่อมได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 42 (17) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (55) และ (65) แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509)ฯ และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 171) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการ ยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการ เลี้ยงชีพและการถือหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ ลงวันที่ 24 ธันวาคม พ.ศ. 2551 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 170)ฯ ลงวันที่ 24 ธันวาคม พ.ศ. 2551
