ภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณียื่นชำระภาษีโดยใช้แบบแสดงรายการผิดประเภท
เลขที่หนังสือ
กค 0706/726
วันที่
28 มกราคม 2548
เลขตู้
67/33297
ข้อกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 83 ,มาตรา 91/10
ข้อหารือ
บริษัท อ. จำกัด จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ประกอบกิจการรับเหมาก่อสร้าง แต่ปรากฏว่า
ประมาณ ปี พ.ศ. 2538 - 2539 บริษัทฯ ได้ปลูกบ้านขายจำนวน 23 หลัง และบริษัทฯ ได้นำรายรับ
มายื่นแบบแสดงรายการ ภ.พ.30 เพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อมา สท. ได้แจ้งให้บริษัทฯ ทราบว่าได้
ชำระภาษีผิดประเภท บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องชำระภาษีธุรกิจเฉพาะ โดยจะต้องยื่นแบบแสดงรายการ
ภ.ธ.40 เพื่อชำระภาษีธุรกิจเฉพาะพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม ส่วนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระไว้แล้วให้ขอคืน
ภายหลัง บริษัทฯ จึงได้ยื่นคำร้องขอความเป็นธรรมในการเสียภาษีต่อรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง
โดยแจ้งว่ามิได้มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษี สำนักงานสรรพากรภาค 3 เห็นว่ากรณีดังกล่าวเป็นการยื่น
แบบแสดงรายการชำระภาษีผิดประเภทภาษี มิใช่หน่วยภาษีเดียวกัน ซึ่งมิอาจดำเนินการตามระเบียบที่
เกี่ยวข้องได้และบริษัทฯ กระทำโดยสุจริตไม่มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษี จึงควรอนุโลมให้การยื่น
แบบแสดงรายการชำระภาษีผิดประเภทดังกล่าวเป็นแบบที่ถูกต้อง
แนววินิจฉัย
การที่ บริษัท อ. ได้ยื่นแบบแสดงรายการ ภ.พ.30 พร้อมชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีมีรายรับ
จากการปลูกบ้านขายจำนวน 23 หลัง โดยบริษัทฯ ได้คำนวณภาษีจากภาษีขายหักด้วยภาษีซื้อ จึงไม่ใช่
การคำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 3.3 จากยอดรายรับซึ่งอาจทำให้การคำนวณภาษีและจำนวนภาษีที่ต้อง
ชำระผิดพลาดหรือคลาดเคลื่อนต่ำกว่าจำนวนที่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ จึงไม่สามารถอนุโลมให้
ถือว่าการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีธุรกิจเฉพาะดังกล่าวถูกต้อง