ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณียื่นแบบแสดงรายการผิดแบบ
เลขที่หนังสือ
กค 0811/3083
วันที่
20 เมษายน 2543
เลขตู้
63/29180
ข้อกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 40 (6)
ข้อหารือ
ธนาคาร ศ. จำกัด ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ผิดแบบแสดงรายการ
เนื่องจากธนาคารฯ ได้จ่ายค่าวิชาชีพอิสระ (ค่าทนายความ) ให้แก่สำนักงานกฎหมายที่เป็น
บุคคลธรรมดาและที่เป็นนิติบุคคลโดยธนาคารฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการและนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
สำหรับเดือนตุลาคม 2542 ถึงเดือนธันวาคม 2542 ด้วยแบบ ภ.ง.ด.2 ในแบบเดียวกัน ซึ่งเป็นการ
ไม่ถูกต้อง ที่ถูกต้องธนาคารฯ ต้องใช้แบบ ภ.ง.ด.3 สำหรับการนำส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ
ที่จ่าย และใช้แบบ ภ.ง.ด.53 สำหรับการนำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ธนาคารฯ จึงขอ
อนุโลมให้ถือว่า ได้ยื่นแบบแสดงรายการนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายไว้แล้ว
สำนักงานสรรพากรภาคเห็นว่า การที่ธนาคารฯ จ่ายค่าวิชาชีพอิสระให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น
บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล ธนาคารฯ มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50(2) แห่ง
ประมวลรัษฎากร และยื่นแบบแสดงรายการนำส่งภาษีด้วยแบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ตามลำดับ
การที่ธนาคารฯ ยื่นแบบแสดงรายการผิดแบบโดยไม่ผิดอัตราภาษีและมิได้ทำให้จำนวนเงินภาษี
เปลี่ยนแปลง เห็นควรอนุโลมให้ถือว่าธนาคารฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีไว้ถูกต้องแล้ว
แนววินิจฉัย
การที่ธนาคารฯ จ่ายค่าวิชาชีพอิสระ (ค่าทนายความ) ตามมาตรา 40(6) แห่ง
ประมวลรัษฎากร ให้แก่ผู้รับทั้งที่เป็นบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล ธนาคารฯ มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ
ที่จ่าย ตามข้อ 7(1) แห่งคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป. 4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528
และยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 นำส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ตามข้อ 1(6) ของ
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 58)ฯ ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน พ.ศ. 2538
และยื่นแบบ ภ.ง.ด.53 นำส่งภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ตามข้อ 2(4)(ข) ของ
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 16)ฯ ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2525
การที่ธนาคารฯนำส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล หัก ณ ที่จ่ายด้วยแบบ ภ.ง.ด.2 จึงเป็นกรณี
ที่ธนาคารฯ ยื่นแบบแสดงรายการไม่เป็นไปตามแบบที่อธิบดีกำหนด แต่อนุโลมให้ถือว่าธนาคารฯ ได้ยื่น
แบบแสดงรายการและนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายไว้แล้ว