ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีเงินทุนนำเข้าเพื่อชดเชยผลการขาดทุน
เลขที่หนังสือ
กค 0811/07674
วันที่
30 กรกฎาคม 2542
เลขตู้
62/28109
ข้อกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 39, มาตรา 66
ข้อหารือ
ธนาคาร ก สาขาประเทศไทย มีสำนักงานใหญ่อยู่ที่ฮ่องกงซึ่งไม่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับ
ประเทศไทย แจ้งว่า ในปัจจุบันและปีที่ผ่านมาลูกค้าไม่สามารถชำระหนี้คืนและกลายเป็นหนี้เสีย ธนาคาร
ฯ จึงตั้งเงินสำรองหนี้สูญเป็นจำนวนมาก ทำให้เกิดผลขาดทุน แต่ในทางภาษีอากรยังคงมีกำไรอยู่
เนื่องจากการตั้งสำรองหนี้สูญดังกล่าวไม่สามารถนำมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีอากรได้ ผลการขาดทุน
ดังกล่าวทำให้กองทุนของธนาคารฯ ลดลง ธนาคารแห่งประเทศไทยจึงกำหนดให้นำเงินจาก
สำนักงานใหญ่ซึ่งตั้งอยู่ที่ฮ่องกงเข้ามาชดเชยผลขาดทุนที่เกิดขึ้น
แนววินิจฉัย
เงินทุนจากสำนักงานใหญ่ของธนาคารที่ตั้งตามกฎหมายของต่างประเทศ ซึ่งไม่มีอนุสัญญา
ภาษีซ้อนกับประเทศไทย ซึ่งสาขาประเทศไทยนำเข้ามาชดเชยผลการขาดทุนจากการตั้งสำรองหนี้สูญนั้น
ไม่ถือว่าเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร เนื่องจากเป็นนิติบุคคลเดียวกันจึง
ไม่ต้องนำมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 66 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร