ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการว่าจ้างบริษัทที่ปรึกษา
เลขที่หนังสือ
กค 0706/7712
วันที่
17 สิงหาคม 2547
เลขตู้
67/33093
ข้อกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 80/1(4)
ข้อหารือ
กรมทางหลวงหารือว่า
1. ในการจัดทำสัญญาว่าจ้างฯ ระหว่างกรมทางหลวงและกลุ่มบริษัทที่ปรึกษากรมทางหลวงจะ
ต้องกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร และอัตราเท่าใด
2. กรมทางหลวงจะต้องรับผิดชอบภาษีในส่วนใด อัตราเท่าใด โดยบริษัท P. เป็นบริษัท
ต่างชาติที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
แนววินิจฉัย
การจัดทำสัญญาเพื่อว่าจ้างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยหรือที่ตั้งขึ้น
ตามกฎหมายของต่างประเทศ เป็นที่ปรึกษาในการดำเนินการตามแผนแม่บทการพัฒนาทรัพยากรบุคคลของ
กรมทางหลวง มีภาระภาษีอย่างไร ให้เป็นไปตามบทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากร และหากกรมทางหลวง
ได้ทำสัญญาว่าจ้างบริษัทที่ปรึกษาซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมทางหลวงต้องออก
หนังสือรับรองการชำระค่าบริการจากเงินกู้จากธนาคารพัฒนาเอเชีย ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนทุกครั้ง
ที่มีการรับบริการ ซึ่งจะมีผลให้บริษัทที่ปรึกษาได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา
80/1(4) แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่
28) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการขายสินค้าหรือการให้บริการกับกระทรวง ทบวง
กรม ราชการส่วนท้องถิ่น หรือรัฐวิสาหกิจตามโครงการเงินกู้หรือเงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ ตาม
มาตรา 80/1(4) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 5 มีนาคม พ.ศ. 2535