ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีรายได้ของสมาคมขนส่งสินค้าและโลจิสติกส์ไทย
เลขที่หนังสือ
กค 0702/6115
วันที่
11 สิงหาคม 2553
เลขตู้
73/37463
ข้อกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 40(2) แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือ
สมาคมฯ ได้จัดเก็บค่านายหน้าในอัตราร้อยละ 1.0 จากผู้ขายสินค้า (Supplier) ซึ่งเป็นสมาชิกของสมาคมฯ โดยสมาคมฯ จะออกใบเสร็จรับเงินค่านายหน้าให้กับผู้ขายสินค้า สมาคมฯ ขอทราบว่า
1. สมาคมฯ มีสิทธิหักค่านายหน้าจากผู้ขายสินค้า ได้หรือไม่
2. เงินค่านายหน้าที่สมาคมฯ ได้รับจะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลร้อยละ 10 ใช่หรือไม่
3. ใบเสร็จรับเงินผู้ขายสินค้าได้รับจากสมาคมฯ ผู้ขายสินค้านำไปเป็นรายจ่ายทางภาษีได้หรือไม่
แนววินิจฉัย
กรณีสมาคมฯ เป็นนายหน้าจากการขายสินค้าให้กับผู้ขายสินค้าและผู้ซื้อสินค้าที่เป็นสมาชิกของสมาคมฯ มีภาระภาษีดังนี้
1. กรณีตาม 1. สมาคมฯ มีสิทธิหักค่านายหน้าได้หรือไม่นั้นจะขึ้นอยู่กับข้อตกลงระหว่างสมาคมฯ กับผู้ขายสินค้า
2. กรณีตาม 2. เงินค่านายหน้าที่สมาคมฯ ได้รับ เข้าลักษณะเป็นเงินได้จากการรับทำงานให้ตามมาตรา 40(2) แห่ง ประมวลรัษฎากร สมาคมฯ มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายรับก่อนหักรายจ่ายในอัตราร้อยละ 10 ตามบัญชีอัตรา ภาษีเงินได้ท้ายหมวด 3 แห่งประมวลรัษฎากร
3. กรณีตาม 3. ใบเสร็จรับเงินที่ผู้ขายสินค้าได้รับจากสมาคมฯ เนื่องจากผู้ขายสินค้าจ่ายค่านายหน้าให้สมาคมฯ หากรายจ่ายดังกล่าวเป็นรายจ่ายที่ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ขายสินค้ามีสิทธินำมาใช้การคำนวณเพื่อ เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ตามมาตรา 65 และมาตรา 65 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร