ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีรายจ่ายเกี่ยวกับสวัสดิการพนักงาน
เลขที่หนังสือ
กค 0706/9321
วันที่
10 พฤศจิกายน 2549
เลขตู้
69/34641
ข้อกฎหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 65 ตรี (13) และมาตรา 82/5(3) แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือ
บริษัท ก. มีนโยบายจัดสัมมนาเป็นประจำทุกปี โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อวางแผนการขายสินค้าปีถัดไป
และเพิ่มทักษะในการจัดการงานแต่ละด้านของพนักงานทุกคน โดยให้พนักงานทุกคนมีส่วนร่วมใน
การกำหนดแผนงานของบริษัทฯ ในการนี้ด้วย บริษัทฯ จึงขอทราบว่า
1. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดสัมมนาประจำปีถือเป็นรายจ่ายของบริษัทฯ ได้หรือไม่
2. ค่าใช้จ่ายดังกล่าวต้องนำมารวมคำนวณเป็นเงินได้ของพนักงานหรือไม่ หากต้องนำมารวมคำนวณ
เป็นเงินได้ของพนักงาน บริษัทฯ ต้องนำไปรวมกับเงินเดือนของพนักงานและยื่นแบบ ภ.ง.ด. ใช่หรือไม่
กรณียื่นแบบ ภ.ง.ด. 1 เกินกำหนดเวลา บริษัทฯ สามารถยื่นแบบปรับปรุงในเดือนธันวาคมได้หรือไม่
3. บริษัทฯ มีสิทธิขอคืนภาษีซื้อจากการจัดสัมมนาได้หรือไม่
แนววินิจฉัย
1. กรณีตาม 1. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดสัมมนาประจำปีของบริษัทฯ หากบริษัทฯ พิสูจน์ได้ว่า
ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้จ่ายไปเพื่อประโยชน์ในการดำเนินกิจการของบริษัทฯ ย่อมถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณ
กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (13) แห่งประมวลรัษฎากร
2. กรณีตาม 2. หากบริษัทฯ จ่ายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดสัมมนาประจำปีเพื่อประโยชน์แก่การดำเนิน
กิจการของบริษัทฯ ไม่ถือเป็นประโยชน์เพิ่มของพนักงานผู้เข้ารับการสัมมนา ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจึงไม่ต้อง
นำมารวมคำนวณเป็นเงินได้ของพนักงาน
3. กรณีตาม 3. ภาษีซื้อที่เกิดจากการจัดสัมมนาประจำปีให้พนักงาน ถือเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรง
กับการประกอบกิจการ ตามมาตรา 82/5(3) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีสิทธินำมาหักออกจากภาษีขาย
ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากรได้